汇兑损益需要纳税调整吗 汇兑损益的税务处理

营业外收入需要纳税调整吗

借 银行存款（外，按照记帐汇率计算数字）

营业外收入需要计入利润总额核算，应纳税所得额=利润总额+纳税调增—纳税调减。营业外收入通常是不需要做纳税调整的。营业外收入是要计入应纳税所得额的.季度企业所得税按会计利润乘以25%的企业所得税税率计算预缴企业所答：1、入外时得税,年度企业所得税汇算清缴(年度申报)同样包含营业外收入.年度企业所得税=应纳税所得额×25%=(主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-财务费用-管理费用-销售费用±其他业务利润 营业外收入-营业外支出 纳税调整增加应纳税所得额-纳税调整减少应纳税所得额)×25%一般来说,营业外收入是要计收企业所得税的.应纳税所得额=产品销售利润 其他业务利润 营业外收入-营业外支出1)如果采用核定征收方式,营业外收入与主营业收入合并一起计算缴纳所得税.2)如果采用查账征收方式,营业外收入结转到本年利润中,按利润计算缴纳所得税.营业外收入不用交、流转税等其它税目.有些营业外收入不需要交所得税,比如国库券利息收入等,以及一些政策规定的免税事项.有些营业外支出不能扣除,如超过标准的捐赠等.

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汇兑损益需要纳税调整吗 汇兑损益的税务处理

请教交易性金融资产的纳税调整

2、采用分账制核算的，期（月）末将所有以外表示的“货兑换”科目余额按期（月）末汇率折算为记账本位金额，折算后的记账本位金额与“货兑换——记账本位”科目余额进行比较，为贷方额的，借记“货兑换——记账本位”科目，贷记“汇兑损益”科目;为借方额的做相反的会计分录。

简单的可以理解：

贷 预付帐款（外）

在会计上观点：交易性金融资产的公允价值变动，需要计入公允价值变动损益。

而在税法上认为：公允价值变动是不认可的，因此需要纳税调整。

列如某企业交易性金融资产成本为100，年末公允价值为80。

而税法上对公允变动不认可，交易性金融资产的计税基础应该为100。这样就跟会计上形成了20的额，需要调整纳税。

什么是汇兑损益

借 银行存款(，实得数字)

汇兑损益是指企业在持有外债权或债务时，由于汇率变动所引起的账面损益。 具体来说，当企业以外计价的资产或负债在一定时间内发生增减变化时，由于采用不同的汇率将外折算为本地货，所产生的账面价值异就是汇兑损益。

汇兑损益的产生原因主要有两个：一是由于债权债务的结算时间与记账时间不一致，所产生的汇率变动异；二是由于企业购入或出售以外计价的资产或负债时，采用的汇率与结算时的汇率不一致，所产生的折算异。 对于汇兑损益的处理，通常有两种方法：

实际成本法：按照实际支付贷:财务费用-汇兑损益或收到的外汇金额记账，这种方法适用于大多数企业。在结算时，需要根据债权债务的实际增减金额进行调整。

现行汇率法：这种方法适用于汇率波动较小的企业或外交易不频繁的企业。它要求按照交易发生时的市场汇率将外金额折算为记账本位金额。 需要注意的是，汇兑损益是一种账面损益，不会直接影响企业的流量，但会对企业的利润产生影响。因此，正确处理汇兑损益对于企业财务报告的准确性和透明度至关重要。

营业外支出要纳税调整吗

对于交易损益来说，由于它是随着外业务的产生而产生的，而外业务由通常对应着一定的货兑换行为，所以交易损益会真正发生，即交易损益的产生会最终影响企业的流入流出量。因此，交易损益应当计入企业的损益表，影响企业的应税收益。

营业外支出，要看税前是否可以扣除，不可以扣除的要做纳税调整。

借 财务费用－汇兑损失

营业外支出主要包括非流动资产处置损失、非货性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。为了反映营业外支出及结转情况，企业应设置营业外支出账户，该账户属损益类账户。

该账户借方登记实际发生的营业外支出金额，贷方登记期末结转至本年利润账户的金额，结转后该账户应无余额。该账户应按营业外支出项目进行明细核算。

营业外支出要求规定：

1、税务机关对企业资产损失税前扣除的审批是对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性审查。企业资产损失税前扣除不实行层层审批，企业可直接向有权审批税务机关申请。

2、 税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后可适当延期申请。

3、企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。

法律依据

《中华企业所得税法》

第十条规定，计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

什么情况下需要做纳税调整

借 财务费用－汇兑损失

法律分析：纳税调整通常是指会计与税法不一致要按照税法的规定进行纳税调整，会计与税法之间的异有两个方面，一个是政策性异，如各项支出，会计上的标准高于税法规定的标准；另一个是时间性异，如固定资产提前提取折旧，比税法规定的折旧年限短，出现上面两种情况，在所得税汇算时就要进行纳税调整。

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

法律依据：《中华税收征收管理法》

第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。

第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。

第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

交易性金融资产纳税调整咋回事

交易性金融资产纳税是指交易性金融资产、可供出售金融资产期末都是按公允价值计价的，而税法是按照成本计税，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，将产生应纳税暂时性异，在本期利润总额基础上是调减的，该异在未来转回就要增加应纳税所得额，导致企业应交所得税的增加。

在会计上观点：交易性金融资产的公允价值变动，需要计入公允价值变动损益。而在税法上认为：公允价值变动是不认可的，因此需要纳税调整。

如某企业交易性金融资产成本为100，年末公允价值为80。会计上处理，交易性金融资产跌价计入公允价值变动损益，年末交易性金融资产的账面价值为80。而税法上对公允变动不认可，交易性金融资产的计税基础应该为100。这样就跟会计上形成了20的额，需要调整纳税。

具体阐述:交易性金融资产取得时的税会异

（一）交易性金融资产取得时的会计处理

投资收益（交易税费）

应收股利（已宣告但未发放的股利）

贷：银行存款（实际支付的款项）

（二）取得时的贷 银行存款(外，按照记帐汇率计算数字)税务处理

作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。交易性金融资产作为一项投资资产的计税基础处理规定如下：

(1)通过支付方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

(2)通过支付以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

（三）税会所得税汇缴清算调整的各明细科目（如：业务招待费、累计折旧）是不需要去调明细科目的，因为只是财务制度与税法不符造成的。是根据税法调增，所以不需要调明细科目异分析及纳税调整

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时，会计与税务的异体现在交易税费的处理不一致。会计处理时，取得交易性金融资产的交易税费计入当期损益（投资收益）；而在税务处理上，交易税费还是计入投资资产的计税基础。

如果交易性金融资产在当年取得，当年处置，所有交易都在一个年度内完成，则不需要进行纳税调整；如果交易性金融资产取得后没有在当年处置而是夸年度了，就需要对初始交易税费进行纳税调整。

简单的可以理解：

在会计上观点：交易性金融资产的公允价值变动，需要计入公允价值变动损益。

而在税法上认为：公允价值变动是不认可的，因此需要纳税调整。

列如某企业交易性金融资产成本为100，年末公允价值为80。

而税法上对公允变动不认可，交易性金融资产的计税基础应该为100。这样就跟会计上形成了20的额，需要调整纳税。

企业在所得税汇算清缴进行了纳税调整，是否需要进行财务账的调整？

所得税费用调增，如果上年度没有计提到，那是要调整未分配利润的，各分录如下：

1、先计提（按计提与实际缴纳的额）

借：以前年度损益调整

贷应缴税金-企业所得税

2、银行扣款：

营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。通俗一点讲就是，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入视为营业外收入。一般采用贷方多栏式明细账格式进行分类核算。 贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整（结转后该科目无余额，该分录也是咱们书上计的调整期初的参考资料：未分配利润）

贷：以前年度损益调整

4、如果有盈余公积，你还需要调整盈余公积

企业清算时，实收资本因汇率变动怎么计算企业所得税？

可见，会计上计提的未实际发生的坏账准备，在税法上不允许税前扣除。待损失实际发生以后，才允许税前扣除。

增值部分不成立。企业在成立、增资、分立、转让时看究竟有没有股权上的增值，是以投资的原种为准的。比如，A企业将B企业的股权以0万美元的价格平价转让给E企业，那么就没有股权的增值，无需缴税。如果将B企业的股权以3500万美元的价格转让给E企业，那么就有1000美元的增值，代扣代缴所得税额=1000万美元汇率10%=。

当然，这是书本和所得税法上最基本的原理。由于在涉税实践中，涉及到非居民企业股权变更的实例千万别，所以有一些列后续文件对此进行了详细的规定，其中我你学习的是

国税发(借 财务费用－汇兑损失2009)2号文

这部文件主要是“特别纳税调整”的相关规定。

你叙述的情况有些笼统，不是很具体，我无法针对模糊的情况给你确切的答复，因为在特别纳税调整中，一些细节的处理，往往会决定方向。

我建议你在和税务机关或是国外投资方交涉的时候，首先弄清楚几点情况：

当时投资的时候，0万美元是以什么形式投资进来的？多长时间全部投资到位的？

B企业和C企业的交易往来是否公平？价格有没有有悖于市场价格的时候？

B企业在清算时，净资产有多少，分别是什么？其流向和处理原则是什么？

什么是汇兑损益

换算损益由于不涉及不同的会计期间，所以不存在递延与否的问题。

汇兑损益是指企业在不同货折算过《企业所得税法实施条例》第七十一条，投资资产按照以下方法确定成本：程中，由于汇率变动而引起的记账本位金额变动。 为了更详细地解释这个问题，我们可以从以下几个方面来理解：

首先，汇兑损益的产生源于不同货之间的折算。这通常发生在企业与外业务往来中，比如进口、出口、境外投资等。在进行外业务核算时，我们需要将外金额按照一定的汇率折算为本位金额，这个过程中由于汇率选择的不同或者市场汇率变动，会导致折算后的本位金额与原来的外金额存在异。 其次，汇兑损益通常分为两种情况：汇兑损失和汇兑收益。当折算后的本位金额大于原来的外金额时，我们称之为汇兑收益；反之，如果折算后的本位金额小于原来的外金额，我们称之为汇兑损失。这种异就是汇兑损益的产生原因。

，我们需要关注的是这种异对企业利润的影响。一般来说，汇兑损益对企业的利润有一定影响，但具体的影响程度取决于企业的财务政策和管理策略。对于大部分企业来说，汇兑损益是一种正常的经营波动，但如果波动幅度过大或频繁，就需要企业采取相应的措施来管理和控制。 总结一下，汇兑损益是企业在不同货折算过程中由于汇率变动而引起的记账本位金额变动，包括汇兑收益和汇兑损失。它对企业利润有一定影响，需要根据具体情况采取相应的管理措施。

外记账，年底都有哪些科目需要调整汇兑损益？

（七）未经核定的准备金支出；

其实需要调整汇兑损益的账户只涉及采用双记账的账户，例如：银行存款-外户、应收外汇账款、应付外汇账款等。你说的收入等账户不必做汇借 银行存款（，实得数字）兑损益调整的。

其实需要调整汇兑损益的账户只涉及采用双记账的账户，如：银行存款-外户、应收外汇账款、应付外汇账款等。你说的收入等账户不必做汇兑损益调整的